CUENTA AHORRO INVERSIÓN

--- INSTRUCTIVO N° 05  ---

    FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión / Financiamiento (Entes con Fines Empresariales)

EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO

El equilibrio presupuestario es la situación presupuestaria en la que los gastos se equiparan a los ingresos.

El equilibrio presupuestario esta representado de forma resumida en la CUENTA AHORRO INVERSIÓN y FINANCIAMIENTO (C. A. I. F.), esta cuenta permite mostrar cómo se forma el ahorro, la inversión y su financiamiento, el cual servirá como estructura básica para elaborar el Presupuesto Consolidado del Organismo.

La C. A. I. F. se divide en tres cuentas, tal y como se muestra a continuación: 

 I.-CUENTA CORRIENTE

En esta cuenta se relacionan todos los ingresos corrientes y todos los gastos corrientes del Organismo, siguiendo los instrucciones establecidas por la ONAPRE en el FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión / Financiamiento (Entes con Fines Empresariales) del INSTRUCTIVO N° 5: Formulación del Presupuesto de los Entes Descentralizados Funcionalmente Con Fines Empresariales, Financieros y No Financieros y presenta el resultado económico (ganancia,perdida o equilibrio) que se estima obtener en el periodo que se esta presupuestando.

En este segmento de la Cuenta Ahorro Inversión coincide con la información contenida en el FORMULARIO 0522: Estado de Resultados, la información que se presenta es la misma, lo que cambia es la forma de presentarla.

En el FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión se presentan, los gasto, los ingresos y el resultado y en el FORMULARIO 0522: Estado de Resultados se presenta. en primer lugar los ingresos de operación (propios), luego los gastos se dividen en Costo de venta de bienes y servicios,  Gastos de comercialización y Gastos generales y administración y se obtiene el Resultado de Operación.

Luego se registran los ingresos Ingresos Extraordinarios como las Transferencias recibidas, luego se registran los Gastos Extraordinarios como las Transferencias otorgadas y finalmente se registran los Otros Gasto como la depreciación.

El Resultado Económico. ahorro (desahorro)  presentado en el FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión debe coincidir con el Resultado del Ejercicio Utilidad / Perdida presentado en el FORMULARIO 0522: Estado de Resultados.

En resumen, el resultado económico presentado en el FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión seria el siguiente:

A)   1.1.0.0.0.0.00.00                 INGRESOS CORRIENTES
menos
B)   2.1.1.0.0.0.00.00                  GASTOS CORRIENTES
igual
 C)     RESULTADO ECONÓMICO EN CUENTA CORRIENTE : AHORRO /( DESAHORRO)

La comparación de los dos resultados mencionados es la siguiente 

  

VER   FORMULARIO 0516          menos          VER   FORMULARIO 0522     

(62.623.648.896)                  --                         (62.623.648.896)

  II.-CUENTA CAPITAL

En esta cuenta se relacionan todos los RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL y todos los GASTOS DE CAPITAL del Organismo, siguiendo los instrucciones establecidas por la ONAPRE en el FORMULARIO 0516 del INSTRUCTIVO N° 5: Formulación del Presupuesto de los Entes Descentralizados Funcionalmente Con Fines Empresariales, Financieros y No Financieros y presenta el resultado económico (ganancia,perdida o equilibrio) que se estima obtener en el periodo que se esta presupuestando.

En la cuenta capital, se puede obtener como recurso propio de capital un resultado económico positivo  (utilidad). El resultado negativo (perdida), desde el punto de vista matemático suma como gasto de capital  (menos  x menos  =  mas).

El otro recurso propio de capital que hay que tener en cuenta, es el incremento de la depreciación acumulada, el cual normalmente coincide con el gasto de la depreciación que se relaciona en el estado de resultado, esto tiene su razón de ser en el hecho que la depreciación acumulada se registra en el balance general del organismo ( contabilidad ) en el pasivo y todo incremento de pasivo en un recurso que alguien nos presto, en este caso el mismo Organismo, hasta que se realice la compra de nuevo activo.

En presupuesto se tomar como máxima que TODO INCREMENTO DE PASIVO ES UNA FUENTE.

El resto de los recursos propios de capital son definidos según establecidas por la ONAPRE en el FORMULARIO 0516 del INSTRUCTIVO N° 5 y se incluyen las transferencias de capital.

 Los gastos de capital se determinan normalmente a través de la partida 4-04 Activos Reales, en el único caso que los gastos de capital no coincidan con la 4-04 activos reales es cuando existen gastos capitalizables.

En el caso de la  CUENTA DE CAPITAL, los datos que se reflejan tienen que presentar en coherencia con el FORMULARIO 0524: Balance General, en el cual se presentan las variaciones del activo fijo y la depreciación acumulada.

En resumen, el resultado financiero presentado seria el siguiente:

A)    1.1.3.0.0.0.00.00                 INGRESOS DE CAPITAL
menos
B)   2.1.2.0.0.0.00.00              GASTOS DE CAPITAL
igual
 C)   RESULTADO FINANCIERO: SUPERÁVIT / (DÉFICIT) / EQUILIBRIO

Es importante destacar, que el monto de los ingresos de capital no incluye el resultado económica

La comparación de los dos resultados mencionados es la siguiente:

VER   FORMULARIO 0516 

RESULTADOS DE CAPITAL
1130130000	Incremento de la depreciación y amortización acumuladas		186.690.359
GASTOS DE CAPITAL
21201100000	Formación Bruta de Capital Fijo		552.239.118.102

VER   FORMULARIO 0524   

BIENES DE USO	1.247.402.715		1.247.402.715
ACTIVOS FIJO	7.220.597.357	552.239.118.102	559.459.715.459
DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUM.	(14.004.773)	(186.690.359)	(200.695.132)
ACTIVOS FIJO NETO	7.206.592.584		7.206.592.584

III.-CUENTA FINANCIERA

En esta cuenta se relacionan todos las  FUENTES DE FINANCIAMIENTO y todos las  APLICACIONES FINANCIERAS del Organismo, siguiendo los instrucciones establecidas por la ONAPRE en el FORMULARIO 0516 del INSTRUCTIVO N° 5: Formulación del Presupuesto de los Entes Descentralizados Funcionalmente Con Fines Empresariales, Financieros y No Financieros y presenta el equilibrio presupuestario (fuentes de financiamiento - aplicaciones financieras = resultado financiero) que se estima obtener en el periodo que se esta presupuestando.

Las fuentes de financiamiento están conformadas por las disminuciones activos, excepto activo fijo, que son relacionadas como Gastos en Activos Reales (partida 4 - 04) y por todos los incrementos de pasivos, excepto el incremento de la depreciación acumulada, la cual se relaciona como recursos propios de capital.

Los recursos financieros provenientes de la disminución de los activos circulantes, siendo el saldo final menor que el inicial en el período considerado. La partida activos circulantes representa todas aquellas cuentas de efectivo disponible sin ninguna restricción, más otros recursos o partidas del activo que razonablemente en el corto plazo se espera convertir en efectivo, en otra partida de activo similar, en mercaderías a venderse o consumirse, durante el ciclo normal de  operaciones de la institución en un período menor o igual a un año.

Para determinar si en un periodo determinado hay disminución de cuentas por cobrar, por ejemplo, se resta la facturación y la recaudación, si la facturación es mayor hay un incremento de cuentas por cobrar (aplicación) y si la recaudación es mayor hay una disminución de cuentas por cobrar (fuente).

La misma situación se presenta al comparar los gastos y los pagos, si el pagado es menor, hay un incremento de pasivo (fuente) y si los gastos son menores hay un disminución de pasivo (aplicación).

 En resumen, la cuenta financiera cubre el déficit o aplica el superávit financiero y el resultado presentado seria el siguiente:

A)    1.2.0.0.0.0.00.00                   FUENTES DE FINANCIAMIENTO
menos
B)   2.2.0.0.0.0.00.00                      APLICACIONES FINANCIERAS
igual
 C)   RESULTADO FINANCIERO: SUPERÁVIT / (DÉFICIT) / EQUILIBRIO

 Finamente, el monto del presupuesto de ingresos y gasto se determina de la siguiente manera:

    INGRESOS Y FUENTES                  =                         GASTOS Y APLICACIONES

A)    INGRESOS CORRIENTES                            B)     GASTOS CORRIENTES

       MAS                                                                   MAS

A)      INGRESOS DE CAPITAL                             B)     GASTOS DE CAPITAL  

          MAS                                                                    MAS

 A)         FUENTES DE FINANC.                              B)     APLICACIONES FINANC.

              IGUAL                                                               IGUAL

PRESUPUESTO DE INGRESOS          =               PRESUPUESTO DE GASTOS  

En el caso de la  CUENTA DE FINANCIERA, los datos que se reflejan tienen que presentar en coherencia con el FORMULARIO 0524: Balance General, en el cual se presentan las variaciones del activo y del pasivo. Excepto la información que se refleja en la Cuenta Capital (activo fijo y la depreciación acumulada).

La comparación de los dos resultados mencionados es la siguiente:

VER   FORMULARIO 0516 

FUENTE FINANCIERO
1210910100	Disminución de caja y Banco		2.403.413.941
APLICACIÓN FINANCIERO
2230191300	Incremento de Cuentas por cobrar a Proveedores a Corto Plazo		16.932.897.302
DÉFICIT			(14.529.483.361)

VER   FORMULARIO 0524   

ACTIVO
BANCOS	9.616.437.674	(2.403.413.941)	7.213.023.732
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES	40.081.600.714	16.932.897.302	57.014.498.016
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE	49.698.038.387	14.529.483.361	64.227.521.748

FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión / Financiamiento (Entes con Fines Empresariales)

CUENTA AHORRO / INVERSIÓN / FINANCIAMIENTO
CLASIFICADOR ECONÓMICO	DENOMINACIÓN	AÑO PRESUP 2020
	I. CUENTA CORRIENTE
11000000000	1.1 INGRESOS CORRIENTES	129.899.384.478
11124000000	INGRESOS DE OPERACION	110.091.386.478
11124100000	Ventas brutas de bienes	110.091.386.478
11204000000	TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES	19.807.998.000
11204201000	De la republica	19.807.998.000
21100000000	GASTOS CORRIENTES	192.523.033.374
21102000000	GASTOS DE OPERACIÓN	190.522.801.074
21102100000	Remuneraciones	19.807.765.700
21102101000	Sueldos salarios y otras atribuciones	8.884.684.165
21102102000	Beneficios y complemento de sueldos y salarios	3.970.192.567
21102103000	Aportes patronales	246.462.056
21102104000	Prestaciones sociales y otras indemnizaciones	774.317.964
21102105000	Asistencia socio-económica	5.932.108.948
21102200000	Compra de Bienes y Servicios	98.455.394.929
21102201000	Bienes de consumo	65.035.728.083
21102202000	Servicios no Personales	33.419.666.846
21102300000	Impuestos indirectos	72.072.950.086
2110240000	Depreciación y amortización	186.690.359
21105000000	TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES	2.000.232.300
21105100000	Al sector privado	2.000.232.300
21105101000	Transferencias corrientes al sector privado	2.000.232.300
21105101010	Directas a personas	2.000.232.300
21105101011	Pensiones y otros beneficios asociados	977.639.114
21105101012	Jubilaciones y otros beneficios asociados	1.022.593.186
	Resultado Económico: Ahorro/(Desahorro)	(62.623.648.896)
	II. CUENTA CAPITAL
1130000000	INGRESOS DE CAPITAL
1130100000	RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL	566.768.601.463
	Ahorro(desahorro) en la cuenta Corriente	(62.623.648.896)
1130130000	Incremento de la depreciación y amortización acumuladas	186.690.359
1130200000	TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL	629.205.560.000
	Transferencias de Capital	629.205.560.000
11302201010	De la republica	629.205.560.000
21200000000	GASTOS DE CAPITAL	552.239.118.102
21201000000	INVERSIÓN REAL DIRECTA	552.239.118.102
21201100000	Formación Bruta de Capital Fijo	552.239.118.102
21201120000	Maquinaria, equipos y otros bienes muebles	9.856.100.000
21201104000	Construcciones de bienes de dominio privado	542.383.018.102
	Resultado Financiero: Superávit/(Déficit)	14.529.483.361
	III. CUENTA FINANCIERA
1200000000	FUENTES FINANCIERAS	2.403.413.941
1210000000	DISMINUCION DE LA INVERSION FINANCIERA	2.403.413.941
1210900000	Disminución de otros activos financieros	2.403.413.941
1210910000	Disminución de disponibilidades	2.403.413.941
1210910100	Disminución de caja y Banco	2.403.413.941
2230000000	APLICACIONES FINANCIERAS	16.932.897.302
2230100000	INVERSION FINANCIERA	16.932.897.302
2230191300	Incremento de Cuentas por cobrar a Proveedores a Corto Plazo	16.932.897.302
2230200000	DISMINUCIÓN DE PASIVOS	0
22202110000	Disminución de cuentas y efectos por pagar	0
2230211400	Disminución de Patrimonio	0
	Déficit	(14.529.483.361)
	INGRESOS	761.695.048.778
	EGRESOS	761.695.048.778
	DIFERENCIA	0

NOTA:  el monto total de los Ingresos 761.695.048.778 y el monto total de egresos 761.695.048.778 no es parte del formulario 0516, es un aporte particular que para verificar el cumplimiento del equilibrio presupuestario es indispensable.  Igualmente es una manera muy sencilla de determinar el monto del presupuesto.