--- INSTRUCTIVO N° 05 ---
FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión / Financiamiento (Entes con Fines Empresariales)
EQUILIBRIO PRESUPUESTARIO
El equilibrio presupuestario es la situación presupuestaria en la que los gastos se equiparan a los ingresos.
El equilibrio presupuestario esta representado de forma resumida en la CUENTA AHORRO INVERSIÓN y FINANCIAMIENTO (C. A. I. F.), esta cuenta permite mostrar cómo se forma el ahorro, la inversión y su financiamiento, el cual servirá como estructura básica para elaborar el Presupuesto Consolidado del Organismo.
La C. A. I. F. se divide en tres cuentas, tal y como se muestra a continuación:
I.-CUENTA CORRIENTE
En esta cuenta se relacionan todos los ingresos corrientes y todos los gastos corrientes del Organismo, siguiendo los instrucciones establecidas por la ONAPRE en el FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión / Financiamiento (Entes con Fines Empresariales) del INSTRUCTIVO N° 5: Formulación del Presupuesto de los Entes Descentralizados Funcionalmente Con Fines Empresariales, Financieros y No Financieros y presenta el resultado económico (ganancia,perdida o equilibrio) que se estima obtener en el periodo que se esta presupuestando.
En este segmento de la Cuenta Ahorro Inversión coincide con la información contenida en el FORMULARIO 0522: Estado de Resultados, la información que se presenta es la misma, lo que cambia es la forma de presentarla.
En el FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión se presentan, los gasto, los ingresos y el resultado y en el FORMULARIO 0522: Estado de Resultados se presenta. en primer lugar los ingresos de operación (propios), luego los gastos se dividen en Costo de venta de bienes y servicios, Gastos de comercialización y Gastos generales y administración y se obtiene el Resultado de Operación.
Luego se registran los ingresos Ingresos Extraordinarios como las Transferencias recibidas, luego se registran los Gastos Extraordinarios como las Transferencias otorgadas y finalmente se registran los Otros Gasto como la depreciación.
El Resultado Económico. ahorro (desahorro) presentado en el FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión debe coincidir con el Resultado del Ejercicio Utilidad / Perdida presentado en el FORMULARIO 0522: Estado de Resultados.
En resumen, el resultado económico presentado en el FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión seria el siguiente:
A) 1.1.0.0.0.0.00.00 INGRESOS CORRIENTES
menos
B) 2.1.1.0.0.0.00.00 GASTOS CORRIENTES
igual
C) RESULTADO ECONÓMICO EN CUENTA CORRIENTE : AHORRO /( DESAHORRO)
La comparación de los dos resultados mencionados es la siguiente
VER FORMULARIO 0516 menos VER FORMULARIO 0522
(62.623.648.896) -- (62.623.648.896)
II.-CUENTA CAPITAL
En esta cuenta se relacionan todos los RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL y todos los GASTOS DE CAPITAL del Organismo, siguiendo los instrucciones establecidas por la ONAPRE en el FORMULARIO 0516 del INSTRUCTIVO N° 5: Formulación del Presupuesto de los Entes Descentralizados Funcionalmente Con Fines Empresariales, Financieros y No Financieros y presenta el resultado económico (ganancia,perdida o equilibrio) que se estima obtener en el periodo que se esta presupuestando.
En la cuenta capital, se puede obtener como recurso propio de capital un resultado económico positivo (utilidad). El resultado negativo (perdida), desde el punto de vista matemático suma como gasto de capital (menos x menos = mas).
El otro recurso propio de capital que hay que tener en cuenta, es el incremento de la depreciación acumulada, el cual normalmente coincide con el gasto de la depreciación que se relaciona en el estado de resultado, esto tiene su razón de ser en el hecho que la depreciación acumulada se registra en el balance general del organismo ( contabilidad ) en el pasivo y todo incremento de pasivo en un recurso que alguien nos presto, en este caso el mismo Organismo, hasta que se realice la compra de nuevo activo.
En presupuesto se tomar como máxima que TODO INCREMENTO DE PASIVO ES UNA FUENTE.
El resto de los recursos propios de capital son definidos según establecidas por la ONAPRE en el FORMULARIO 0516 del INSTRUCTIVO N° 5 y se incluyen las transferencias de capital.
Los gastos de capital se determinan normalmente a través de la partida 4-04 Activos Reales, en el único caso que los gastos de capital no coincidan con la 4-04 activos reales es cuando existen gastos capitalizables.
En el caso de la CUENTA DE CAPITAL, los datos que se reflejan tienen que presentar en coherencia con el FORMULARIO 0524: Balance General, en el cual se presentan las variaciones del activo fijo y la depreciación acumulada.
En resumen, el resultado financiero presentado seria el siguiente:
A) 1.1.3.0.0.0.00.00 INGRESOS DE CAPITAL
menos
B) 2.1.2.0.0.0.00.00 GASTOS DE CAPITAL
igual
C) RESULTADO FINANCIERO: SUPERÁVIT / (DÉFICIT) / EQUILIBRIO
Es importante destacar, que el monto de los ingresos de capital no incluye el resultado económica
La comparación de los dos resultados mencionados es la siguiente:
VER FORMULARIO 0516
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| RESULTADOS DE CAPITAL |
| 1130130000 |
Incremento de la depreciación y amortización acumuladas |
186.690.359 |
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| GASTOS DE CAPITAL |
| 21201100000 |
Formación Bruta de Capital Fijo |
552.239.118.102 |
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VER FORMULARIO 0524
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| BIENES DE USO |
1.247.402.715 |
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1.247.402.715 |
| ACTIVOS FIJO |
7.220.597.357 |
552.239.118.102 |
559.459.715.459 |
| DEPRECIACIÓN Y AMORTIZACIÓN ACUM. |
(14.004.773) |
(186.690.359) |
(200.695.132) |
| ACTIVOS FIJO NETO |
7.206.592.584 |
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7.206.592.584 |
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III.-CUENTA FINANCIERA
En esta cuenta se relacionan todos las FUENTES DE FINANCIAMIENTO y todos las APLICACIONES FINANCIERAS del Organismo, siguiendo los instrucciones establecidas por la ONAPRE en el FORMULARIO 0516 del INSTRUCTIVO N° 5: Formulación del Presupuesto de los Entes Descentralizados Funcionalmente Con Fines Empresariales, Financieros y No Financieros y presenta el equilibrio presupuestario (fuentes de financiamiento - aplicaciones financieras = resultado financiero) que se estima obtener en el periodo que se esta presupuestando.
Las fuentes de financiamiento están conformadas por las disminuciones activos, excepto activo fijo, que son relacionadas como Gastos en Activos Reales (partida 4 - 04) y por todos los incrementos de pasivos, excepto el incremento de la depreciación acumulada, la cual se relaciona como recursos propios de capital.
Los recursos financieros provenientes de la disminución de los activos circulantes, siendo el saldo final menor que el inicial en el período considerado. La partida activos circulantes representa todas aquellas cuentas de efectivo disponible sin ninguna restricción, más otros recursos o partidas del activo que razonablemente en el corto plazo se espera convertir en efectivo, en otra partida de activo similar, en mercaderías a venderse o consumirse, durante el ciclo normal de operaciones de la institución en un período menor o igual a un año.
Para determinar si en un periodo determinado hay disminución de cuentas por cobrar, por ejemplo, se resta la facturación y la recaudación, si la facturación es mayor hay un incremento de cuentas por cobrar (aplicación) y si la recaudación es mayor hay una disminución de cuentas por cobrar (fuente).
La misma situación se presenta al comparar los gastos y los pagos, si el pagado es menor, hay un incremento de pasivo (fuente) y si los gastos son menores hay un disminución de pasivo (aplicación).
En resumen, la cuenta financiera cubre el déficit o aplica el superávit financiero y el resultado presentado seria el siguiente:
A) 1.2.0.0.0.0.00.00 FUENTES DE FINANCIAMIENTO
menos
B) 2.2.0.0.0.0.00.00 APLICACIONES FINANCIERAS
igual
C) RESULTADO FINANCIERO: SUPERÁVIT / (DÉFICIT) / EQUILIBRIO
Finamente, el monto del presupuesto de ingresos y gasto se determina de la siguiente manera:
INGRESOS Y FUENTES = GASTOS Y APLICACIONES
A) INGRESOS CORRIENTES B) GASTOS CORRIENTES
MAS MAS
A) INGRESOS DE CAPITAL B) GASTOS DE CAPITAL
MAS MAS
A) FUENTES DE FINANC. B) APLICACIONES FINANC.
IGUAL IGUAL
PRESUPUESTO DE INGRESOS = PRESUPUESTO DE GASTOS
En el caso de la
CUENTA DE FINANCIERA, los datos que se reflejan tienen que presentar en coherencia con el FORMULARIO 0524: Balance General, en el cual se presentan las variaciones del activo y del pasivo. Excepto la información que se refleja en la Cuenta Capital (activo fijo y la depreciación acumulada).
La comparación de los dos resultados mencionados es la siguiente:
VER FORMULARIO 0516
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| FUENTE FINANCIERO |
| 1210910100 |
Disminución de caja y Banco |
2.403.413.941 |
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| APLICACIÓN FINANCIERO |
| 2230191300 |
Incremento de Cuentas por cobrar a Proveedores a Corto Plazo |
16.932.897.302 |
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| DÉFICIT |
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(14.529.483.361) |
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VER FORMULARIO 0524
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| ACTIVO |
| BANCOS |
9.616.437.674 |
(2.403.413.941) |
7.213.023.732 |
| CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES |
40.081.600.714 |
16.932.897.302 |
57.014.498.016 |
| TOTAL ACTIVO CIRCULANTE |
49.698.038.387 |
14.529.483.361 |
64.227.521.748 |
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FORMULARIO 0516: Cuenta Ahorro / Inversión / Financiamiento (Entes con Fines Empresariales)
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| CUENTA AHORRO / INVERSIÓN / FINANCIAMIENTO |
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| CLASIFICADOR ECONÓMICO |
DENOMINACIÓN |
AÑO PRESUP 2020 |
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I. CUENTA CORRIENTE |
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| 11000000000 |
1.1 INGRESOS CORRIENTES |
129.899.384.478 |
| 11124000000 |
INGRESOS DE OPERACION |
110.091.386.478 |
| 11124100000 |
Ventas brutas de bienes |
110.091.386.478 |
| 11204000000 |
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES |
19.807.998.000 |
| 11204201000 |
De la republica |
19.807.998.000 |
|
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| 21100000000 |
GASTOS CORRIENTES |
192.523.033.374 |
| 21102000000 |
GASTOS DE OPERACIÓN |
190.522.801.074 |
| 21102100000 |
Remuneraciones |
19.807.765.700 |
| 21102101000 |
Sueldos salarios y otras atribuciones |
8.884.684.165 |
| 21102102000 |
Beneficios y complemento de sueldos y salarios |
3.970.192.567 |
| 21102103000 |
Aportes patronales |
246.462.056 |
| 21102104000 |
Prestaciones sociales y otras indemnizaciones |
774.317.964 |
| 21102105000 |
Asistencia socio-económica |
5.932.108.948 |
| 21102200000 |
Compra de Bienes y Servicios |
98.455.394.929 |
| 21102201000 |
Bienes de consumo |
65.035.728.083 |
| 21102202000 |
Servicios no Personales |
33.419.666.846 |
| 21102300000 |
Impuestos indirectos |
72.072.950.086 |
| 2110240000 |
Depreciación y amortización |
186.690.359 |
| 21105000000 |
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES CORRIENTES |
2.000.232.300 |
| 21105100000 |
Al sector privado |
2.000.232.300 |
| 21105101000 |
Transferencias corrientes al sector privado |
2.000.232.300 |
| 21105101010 |
Directas a personas |
2.000.232.300 |
| 21105101011 |
Pensiones y otros beneficios asociados |
977.639.114 |
| 21105101012 |
Jubilaciones y otros beneficios asociados |
1.022.593.186 |
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Resultado Económico: Ahorro/(Desahorro) |
(62.623.648.896) |
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II. CUENTA CAPITAL |
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| 1130000000 |
INGRESOS DE CAPITAL |
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| 1130100000 |
RECURSOS PROPIOS DE CAPITAL |
566.768.601.463 |
|
Ahorro(desahorro) en la cuenta Corriente |
(62.623.648.896) |
| 1130130000 |
Incremento de la depreciación y amortización acumuladas |
186.690.359 |
| 1130200000 |
TRANSFERENCIAS Y DONACIONES DE CAPITAL |
629.205.560.000 |
|
Transferencias de Capital |
629.205.560.000 |
| 11302201010 |
De la republica |
629.205.560.000 |
|
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| 21200000000 |
GASTOS DE CAPITAL |
552.239.118.102 |
| 21201000000 |
INVERSIÓN REAL DIRECTA |
552.239.118.102 |
| 21201100000 |
Formación Bruta de Capital Fijo |
552.239.118.102 |
| 21201120000 |
Maquinaria, equipos y otros bienes muebles |
9.856.100.000 |
| 21201104000 |
Construcciones de bienes de dominio privado |
542.383.018.102 |
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Resultado Financiero: Superávit/(Déficit) |
14.529.483.361 |
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III. CUENTA FINANCIERA |
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| 1200000000 |
FUENTES FINANCIERAS |
2.403.413.941 |
| 1210000000 |
DISMINUCION DE LA INVERSION FINANCIERA |
2.403.413.941 |
| 1210900000 |
Disminución de otros activos financieros |
2.403.413.941 |
| 1210910000 |
Disminución de disponibilidades |
2.403.413.941 |
| 1210910100 |
Disminución de caja y Banco |
2.403.413.941 |
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|
| 2230000000 |
APLICACIONES FINANCIERAS |
16.932.897.302 |
| 2230100000 |
INVERSION FINANCIERA |
16.932.897.302 |
| 2230191300 |
Incremento de Cuentas por cobrar a Proveedores a Corto Plazo |
16.932.897.302 |
|
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| 2230200000 |
DISMINUCIÓN DE PASIVOS
|
0 |
| 22202110000 |
Disminución de cuentas y efectos por pagar |
0 |
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|
| 2230211400 |
Disminución de Patrimonio |
0 |
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Déficit |
(14.529.483.361) |
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INGRESOS |
761.695.048.778 |
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EGRESOS |
761.695.048.778 |
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DIFERENCIA |
0 |
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NOTA: el monto total de los Ingresos 761.695.048.778 y el monto total de egresos 761.695.048.778 no es parte del formulario 0516, es un aporte particular que para verificar el cumplimiento del equilibrio presupuestario es indispensable. Igualmente es una manera muy sencilla de determinar el monto del presupuesto.
